Nota: Este archivo ofrece información general de orientación. No constituye asesoría legal, contable ni tributaria. Las fechas exactas de cada período cambian según calendarios oficiales, días feriados y fines de semana, y según el régimen fiscal de cada empresa. Para situaciones específicas, consultá a un contador público autorizado (CPA) y/o a un abogado/notario. Cualquier dato no confirmado contra fuente oficial se marca como.

Calendario consolidado de obligaciones del contribuyente y patrono

1. Qué es / por qué importa

Una empresa formal en Costa Rica convive con varias instituciones simultáneamente y cada una tiene su propio reloj: Hacienda (IVA, renta, retenciones, impuesto a sociedades, timbre), la CCSS y el INS (planillas), el Registro Nacional y el Banco Central (RTBF), la Municipalidad (patente) y de nuevo el INS (marchamo y póliza de riesgos del trabajo). Perder de vista una sola fecha genera multas, intereses, recargos y, en casos graves, bloqueo de trámites o cobro judicial.

Este archivo es un resumen transversal: junta en un solo lugar las obligaciones recurrentes mes a mes y por periodicidad. No reemplaza a los archivos temáticos; los cruza. Para el detalle de cada tributo o trámite, remítase a:

• 05-impuesto-sobre-la-renta.md — renta, pagos parciales y declaración anual D-101
• 06-iva.md — IVA mensual y formulario D-150
• 07-impuesto-personas-juridicas.md — impuesto anual a sociedades (enero)
• 09-otros-tributos.md — timbre de educación y cultura, retenciones y otros
• 10-ccss-inscripcion-patronal.md — planilla y cuotas obrero-patronales de la CCSS
• 11-ins-riesgos-del-trabajo.md — póliza de riesgos del trabajo del INS
• 13-patente-municipal-y-uso-de-suelo.md — patente municipal
• 14-permiso-sanitario-funcionamiento.md — permiso sanitario y su renovación

Cambio importante de plataforma: Desde el 6 de octubre de 2025 el Ministerio de Hacienda migró de ATV a TRIBU-CR. Con ese cambio, la declaración de IVA pasó de D-104 al formulario D-150, y el antiguo D-103 de retenciones se desdobló en múltiples formularios autoliquidativos (formularios serie 131–147 según tipo de renta). Todas las declaraciones se presentan ahora por la Oficina Virtual (OVi) de TRIBU-CR. Verifique siempre el formulario vigente antes de declarar.

2. Quién está obligado y excepciones

El calendario aplica de forma distinta según el perfil de la empresa. En la práctica, una sociedad con empleados y actividad gravada toca casi todas las casillas:

Excepciones frecuentes:

• Quien no realiza actividad gravada de IVA no presenta D-150, pero puede seguir obligado a renta y demás.
• Las sociedades inactivas no pagan IVA ni hacen pagos parciales de renta, pero sí pagan el impuesto a las personas jurídicas, el RTBF y, según el caso, la declaración informativa de patrimonio.
• El régimen de tributación simplificada tiene su propia mecánica de declaración trimestral (ver 09-otros-tributos.md).
• Los pagos parciales de renta tienen exoneraciones y reducciones que se solicitan a la Administración Tributaria en los primeros dos meses del período fiscal.

3. Requisitos / documentos

Para cumplir el calendario sin tropiezos conviene tener listo, de forma permanente:

• Firma digital o credenciales activas en TRIBU-CR (OVi) — para todas las declaraciones de Hacienda.
• Usuario y planilla registrada en el SICERE / sistema de planillas de la CCSS.
• Número de póliza de riesgos del trabajo del INS vigente y planilla mensual al día.
• Cuenta IBAN registrada para débitos en tiempo real (DTR) en la OVi — usada para el impuesto a sociedades, timbre y otros.
• Acceso a Central Directo del BCCR para el RTBF (lo presenta el representante legal con firma digital o un apoderado general inscrito).
• Contabilidad y facturación electrónica al día (ver 08-facturacion-electronica.md) — base de casi todas las declaraciones.
• Constancias de patente municipal y permiso sanitario vigentes (ver 13- y 14-).
• Revisión Técnica Vehicular (RTV) al día — requisito para pagar el marchamo.

4. Paso a paso del trámite (cómo ordenar el ciclo)

No hay un solo trámite: hay un ritmo operativo. Una buena práctica es organizar el mes así:

1. Cierre contable mensual (primeros días del mes): consolide ventas, compras y facturación electrónica del mes anterior.
2. Planillas (mes vencido): presente la planilla CCSS y la planilla INS dentro del plazo (ver fechas en la sección 5). La planilla CCSS se puede presentar desde el día 26; el plazo máximo para patronos ordinarios es el cuarto día hábil del mes siguiente, y para grandes patronos el tercer día hábil. El sistema de la CCSS publica la fecha de pago exacta entre los días 16 y 20 de cada mes en la Oficina Virtual.
3. Retenciones y IVA (hasta el día 15): declare y pague el IVA del mes anterior (D-150) y las retenciones practicadas (formularios serie 131–147) a más tardar el día 15 de cada mes.
4. Pagos parciales de renta (trimestrales): en los meses correspondientes, gestione el pago parcial.
5. Obligaciones anuales: marque en agenda enero (impuesto a sociedades), marzo (renta anual + timbre + base de patente), abril (RTBF), junio/septiembre/diciembre (pagos parciales de renta) y noviembre-diciembre (marchamo).
6. Conciliación: verifique en la OVi que cada declaración quedó presentada y pagada, sin estado de omiso ni saldos pendientes.

Consejo práctico: programe recordatorios el día 10 (para IVA/retenciones) y los últimos días hábiles de junio, septiembre y diciembre (pagos parciales). El error más común es asumir que "el sistema avisa": en la mayoría de obligaciones el plazo corre sin requerimiento previo.

5. Costos, tarifas, plazos y vigencias

Todas las fechas asumen el período fiscal ordinario (1 de enero a 31 de diciembre). Las empresas con período fiscal especial corren sus plazos de renta y pagos parciales contados desde su propio cierre. Cuando una fecha cae en sábado, domingo o feriado, el plazo se corre al siguiente día hábil. Confirme cada fecha en el calendario oficial del año antes de declarar — las que se listan abajo son las reglas generales 2026 y deben tratarse como para cada período concreto.

5.1 Tabla por periodicidad

5.2 Calendario mes a mes (período fiscal ordinario)

Discrepancia anotada: algunas fuentes profesionales presentan calendarios que aún muestran la declaración anual de renta y el "pago final" en diciembre 15, lo que corresponde a empresas con período fiscal cerrado el 30 de setiembre (régimen anterior) o a períodos especiales. Para el período ordinario vigente (cierre 31 de diciembre), la declaración D-101 vence el 15 de marzo. Verifique cuál es su cierre fiscal antes de fiarse de cualquier calendario genérico.

5.3 Tarifas y montos de referencia 2026

Las cuotas porcentuales de CCSS y el salario base se actualizan periódicamente. Use estos valores solo como referencia y confirme contra la fuente oficial vigente del año en curso.

6. Obligaciones recurrentes

El calendario es, en sí mismo, el resumen de las obligaciones recurrentes. Para fijar el hábito operativo, ordénelas por frecuencia:

Mensuales (todos los meses):

• IVA — D-150, día 15
• Retenciones — formularios serie 131–147, día 15
• Planilla CCSS — cuotas obrero-patronales
• Planilla INS — reporte de riesgos del trabajo

Trimestrales:

• Pagos parciales de renta — junio, septiembre y diciembre (período ordinario)
• Impuesto de patente municipal — pago trimestral

Anuales:

• Impuesto a las personas jurídicas — enero
• Declaración anual de renta D-101 — marzo
• Timbre de Educación y Cultura — marzo
• RTBF (declaración ordinaria) — abril
• Renovación de la póliza de riesgos del trabajo del INS
• Marchamo / derecho de circulación — noviembre-diciembre
• Renovación de patente municipal y permiso sanitario (según vigencia de cada uno)

Eventuales (por hecho generador):

• RTBF extraordinario — ante cambios de beneficiarios finales o de la estructura societaria (ver 18-prevencion-legitimacion-capitales.md).
• Modificación o exoneración de pagos parciales — solicitud en enero-febrero.

7. Sanciones por incumplimiento

Cada institución sanciona por su lado; el incumplimiento suele acumular multa + intereses + recargos y, con el tiempo, bloqueos:

Para el detalle de montos y procedimientos sancionatorios de cada tributo, vea el archivo temático correspondiente (05-, 06-, 07-, 09-, 10-, 11-, 13-).

8. Preguntas frecuentes

¿Qué día vence el IVA cada mes? El día 15 del mes siguiente al período declarado. Por ejemplo, el IVA de marzo se declara y paga a más tardar el 15 de abril. Si el 15 cae sábado, domingo o feriado, tenés hasta el siguiente día hábil. Ojo: con TRIBU-CR ahora se usa el formulario D-150, no el viejo D-104.

¿Cuántos pagos parciales de renta hay y cuándo? Son tres si tenés período fiscal ordinario: vencen el último día hábil de junio, septiembre y diciembre (a los 6, 9 y 12 meses del cierre del 31 de diciembre). Cada uno equivale al 25 % del promedio del impuesto de tus últimos tres períodos. Si tu cierre fiscal es especial, los pagás a los 6, 9 y 12 meses después de tu propio cierre.

¿La declaración anual de renta no era en diciembre? Depende de tu cierre fiscal. Con el período ordinario (cierre 31 de diciembre), la D-101 vence el 15 de marzo. Vas a ver calendarios viejos que dicen "15 de diciembre": eso corresponde al antiguo cierre de setiembre o a períodos especiales. Confirmá cuál es tu cierre antes de fiarte de una fecha.

Tengo una sociedad inactiva, sin empleados ni ventas. ¿Igual debo cumplir algo? Sí. Aunque no pagués IVA ni hagás pagos parciales, sí te toca el impuesto a las personas jurídicas (enero), el RTBF (abril), el timbre de Educación y Cultura (marzo) y, según el caso, la declaración informativa de inactivas. Una sociedad "dormida" igual genera obligaciones.

¿El sistema me avisa cuando vence algo? No te confiés. La mayoría de plazos corren sin requerimiento previo: si no pagás a tiempo, te entran intereses y recargos automáticamente, sin que nadie te llame. Por eso conviene tener recordatorios propios (el día 10 para IVA/retenciones, y los últimos días hábiles de junio/septiembre/diciembre para los parciales).

Soy patrono nuevo. ¿Cuándo presento mi primera planilla CCSS? La planilla es mensual y por mes vencido. La presentación abre alrededor del día 26 y el pago vence en los primeros días hábiles del mes siguiente. Apenas inscribís la planilla patronal (ver 10-ccss-inscripcion-patronal.md) entrás al ciclo. Recordá que también necesitás la póliza de riesgos del trabajo del INS activa (ver 11-).

¿El marchamo y la patente son lo mismo? No. El marchamo (derecho de circulación, INS) es para vehículos y se paga a fin de año (hasta el 31 de diciembre sin multa). La patente municipal es el permiso para operar un negocio en un cantón y se paga trimestralmente a la Municipalidad. Son obligaciones distintas, de instituciones distintas.

¿Qué pasa si caigo en mora con la CCSS? Quedás reportado en morosidad patronal, lo que te bloquea para contratar con el Estado y para varios trámites, además de los intereses y recargos. Si la mora persiste, la CCSS puede pasar a cobro judicial. Lo recomendable es gestionar un arreglo de pago antes de que escale.

¿Tengo que renovar la póliza de riesgos del trabajo todos los años? Sí. La póliza del INS se emite por un período anual y debe renovarse, además de reportar la planilla mensual de salarios para que las primas se ajusten a tu nómina real. Es obligatoria para todo patrono (Art. 193 del Código de Trabajo).

¿Cuánto pago de impuesto a las personas jurídicas en 2026? Depende de tus ingresos brutos del período anterior y del salario base vigente (₡462.200 para 2026, fijado por la Corte Plena el 16 de diciembre de 2025):

• Sociedad inactiva: ₡69.330 (15 % del salario base)
• Activa con ingresos < 120 salarios base, o régimen simplificado: ₡115.550 (25 %)
• Activa con ingresos 120–280 salarios base: ₡138.660 (30 %)
• Activa con ingresos ≥ 280 salarios base: ₡231.100 (50 %) El pago vence el 31 de enero de cada año. Si no pagás a tiempo, el Registro Nacional bloquea la inscripción de documentos de tu sociedad, y con tres períodos de mora existe riesgo de disolución.

¿Qué pasa si no presento el RTBF a tiempo? La sanción es del 2 % de tus ingresos brutos del período anterior, con un piso de 3 salarios base (≈ ₡1.386.600) y un techo de 100 salarios base (≈ ₡46.220.000). Además, no podés inscribir documentos en el Registro Nacional. El plazo es del 1 al 30 de abril, sin excepciones por fines de semana si el plazo cae en día hábil. Lo presentás vos mismo o un apoderado generalísimo, con firma digital, a través de Central Directo del BCCR.

Consejos prácticos para no caer en mora:

1. Usá recordatorios propios el día 10 de cada mes para IVA y retenciones — el día 15 ya es tarde para buscar el sistema.
2. Agendá el último día hábil de junio, septiembre y diciembre para los pagos parciales de renta; ponélos desde enero en el calendario anual.
3. Revisá tu estado en TRIBU-CR (OVi) una vez al mes: buscá estados "omiso" o saldos pendientes antes de que generen intereses.
4. Para la CCSS, consultá la fecha exacta de pago entre los días 16 y 20 de cada mes en la Oficina Virtual de la CCSS — no la supongas.
5. Enero es el mes más cargado: planilla de diciembre, IVA de diciembre, retenciones y encima el impuesto a las personas jurídicas (31 ene.). Preparé el flujo de caja antes de que llegue.
6. El RTBF de abril toca a todos — incluso sociedades inactivas sin un solo colón de ingreso. Ponélo en agenda desde enero.
7. El marchamo: consultá tu monto en noviembre apenas arranque el cobro; si lo dejás para diciembre 31, los sitios colapsan.

9. Fuentes

Las fuentes legales primarias (textos completos de leyes) se consultan en el SCIJ/PGR: https://www.pgrweb.go.cr/scij. Los calendarios y tarifas concretas deben verificarse cada año contra los avisos oficiales del Ministerio de Hacienda, la CCSS, el INS, el BCCR y la municipalidad correspondiente.

Nivel OFICIAL — instituciones del Estado:

Nivel ALTA — firmas de servicios profesionales y prensa especializada:

Recordatorio final: este calendario es una guía de orientación general y un índice hacia los archivos temáticos. Las fechas, formularios y tarifas cambian por reformas, calendarios oficiales anuales y por el régimen fiscal de cada empresa. Antes de cada vencimiento, confirme en TRIBU-CR (OVi) y en los portales oficiales, y apóyese en un contador público autorizado.